Quali vantaggi fiscali offre il NLT ai professionisti?

Il noleggio a lungo termine può avere un trattamento fiscale favorevole, ma non in modo automatico per ogni titolare di partita IVA. La distinzione principale riguarda il regime fiscale, la categoria professionale e l’impiego effettivo del veicolo. Per chi opera in regime forfettario non si applicano la detrazione dell’IVA né la deduzione analitica dei canoni e dei costi dell’auto. Le regole sulle deduzioni descritte di seguito riguardano quindi il professionista in regime ordinario. Per un’autovettura utilizzata dal libero professionista ma non esclusivamente strumentale all’attività, la deduzione ai fini delle imposte dirette è pari al 20%. Il limite annuo di 3.615,20 euro si riferisce alla sola componente di locazione o noleggio e a un solo veicolo. Nei contratti full service, qualora servizi come manutenzione, pneumatici o assicurazione siano indicati separatamente, tali quote non rientrano nel tetto previsto per il noleggio, pur applicando la percentuale di deduzione prevista. Agenti e rappresentanti di commercio possono dedurre l’80% della componente di noleggio, entro il limite annuo di 5.164,57 euro. Anche in questo caso, se le prestazioni accessorie sono distinte nel contratto, il limite riguarda la quota di noleggio e non quella dei servizi. La deduzione integrale è riservata ai veicoli impiegati esclusivamente come beni strumentali nell’attività oppure destinati a uso pubblico. Taxi e NCC rientrano normalmente in quest’ultima categoria. Per attività come autoscuola o noleggio, invece, deve risultare l’utilizzo esclusivamente strumentale. La sola immatricolazione come N1 non è sufficiente: contano le caratteristiche del mezzo e la sua effettiva destinazione. Sul fronte IVA, per l’uso non interamente professionale si applica la detrazione forfetaria del 40% sui canoni, sulle riparazioni, sulla manutenzione e sulle altre spese connesse. La detrazione del 100% può spettare in caso di impiego effettivamente ed esclusivamente professionale e agli agenti o rappresentanti, quando sussistono i relativi requisiti. Una policy aziendale o altra documentazione interna può contribuire a dimostrare la destinazione del veicolo, ma da sola non prova l’assenza di utilizzo personale. Un esempio chiarisce il meccanismo. Se un libero professionista sostiene una quota annua di solo noleggio pari a 6.000 euro, il limite applicabile è 3.615,20 euro: il costo deducibile al 20% è quindi 723,04 euro. Con IVA di 1.320 euro, la parte detraibile al 40% è pari a 528 euro. Se il contratto separa i servizi accessori, questi non vanno automaticamente inclusi nel limite di 3.615,20 euro. Per un agente di commercio, una quota annua di solo noleggio di 7.200 euro porta invece a una deduzione di 4.131,66 euro, calcolata applicando l’80% al limite di 5.164,57 euro. L’IVA può essere detratta integralmente se l’operazione è inerente all’attività e ricorrono i presupposti previsti per la categoria. Il vantaggio fiscale del NLT dipende quindi dalla struttura del contratto, dalla corretta separazione tra noleggio e servizi e dall’uso reale del mezzo. Le percentuali indicate sono quelle attualmente previste; la limitazione IVA del 40% è autorizzata fino al 31 dicembre 2028.